1、財(cái)稅〔2018〕32號和33號,是對增值稅的大調(diào)整。
(資料圖片僅供參考)
2、這次調(diào)整,是為支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,持續(xù)為市場主體減負(fù),其主要內(nèi)容是(自2018年5月1日起執(zhí)行) :納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。
3、 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%。
4、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
6、以上兩個1%的變化,預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。
7、這對納稅人尤其是負(fù)稅人來說,是利好的消息。
8、對在實(shí)務(wù)中可能碰到的問題,我在這里提示一下,以供參考:1. 這里沒提行業(yè),也就是全部都改,原17%、11%稅率涉及的全行業(yè)都跟著變,改后仍保持三檔稅率不變 : 16%、10%和6%。
9、2. 2018年5月1日前已銷售但未開票的業(yè)務(wù),再開票是按17%開呢還是按16%開呢?——這要取決于你是否已經(jīng)拿到貨款或取得了銷售憑證,如果已收到款項(xiàng),只是沒開發(fā)票,就應(yīng)該按17%的稅率開發(fā)票;如果已經(jīng)取得了銷售款憑證,也應(yīng)按17%開發(fā)票;反之,就按16%的開。
10、3. 稅率變了,外面還欠了一大堆進(jìn)項(xiàng)票,怎么辦?—— 趕緊追!要不回來就少抵扣了,少抵扣就多繳稅了。
11、4. 4月要把進(jìn)項(xiàng)稅額全部認(rèn)證完嗎?—— 最好能把收到的發(fā)票全部認(rèn)證,后續(xù)就算能退,手續(xù)也比較繁鎖。
12、5. 從2018年5月1日起,不再區(qū)分貨物銷售、生產(chǎn)、提供勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)類別分別標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否超過小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額。
13、各行各業(yè)執(zhí)行一個標(biāo)準(zhǔn),只要應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元的,均可選擇按小規(guī)模納稅人管理。
14、6. 為了公平起見,對于已由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè),允許2018年底前再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。
15、(但這里有個問題要算好賬:由一般納稅人轉(zhuǎn)回至小規(guī)模納稅人時,需將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
16、所以如果留抵較大的公司,在2018年底前要不要轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人要慎重考慮?。?。
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