1、銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金 即銷項稅金 。
2、 所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。
3、銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。
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4、一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢,一部分是不含稅價款,一部分是銷項稅額。
5、 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目。
6、在“應(yīng)交增值稅”明細賬中,應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
7、 “進項稅額”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
8、企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記。
9、 “已交稅金”專欄,記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
10、企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。
11、 “銷項稅額”專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
12、企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記。
13、 “出口退稅”專欄,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
14、出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記。
15、 “進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
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